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05.02.2024
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Jusqu’à combien peut-on verser sur son Plan d’Épargne Retraite (PER) ?
Le
PER, placement disponible sur le marché depuis 2019, présente bien des
avantages pour les épargnants désireux de préparer leur retraite.
L’objectif ? Se créer un capital (ou une rente) à retirer à l’âge de la
retraite. Mais pour construire ce capital dédié à ses vieux jours, les
versements déductibles des impôts, sont annuellement plafonnés. Comment
sont calculés ces plafonds qui figurent à la ligne « plafond épargne
retraite » de votre avis d’imposition ? Et pourquoi faut-il vous en
soucier avant la fin de l’année ?
Le PER, une déduction d’impôt… mais plafonnée
Le PER est un produit d’épargne à long terme, pour la simple et bonne
raison que les versements effectués sur ce plan d’épargne ne peuvent
être retirés qu’à l’âge de la retraite (sauf cas particulier entraînant
un déblocage anticipé). Les versements sur votre PER sont déductibles de vos revenus imposables.
Votre impôt est alors calculé sur une base imposable plus faible
(puisque calculé après déduction d’impôt), ce qui veut dire que vous payez moins d’impôt.
En revanche, vous ne pouvez pas décider du montant que vous voulez
verser comme bon vous semble. En fait si, vous le pouvez, mais dans le respect des plafonds fixés par la loi.
Quels sont les plafonds de déduction du PER ?
Qui est concerné ?
Les salariés tout comme les indépendants
(travailleurs non-salariés) peuvent ouvrir un PER. En revanche, on
distingue une différence de calcul selon que vous êtes salarié ou
indépendant.
À noter : le plafond est propre
à chaque membre du foyer fiscal, sauf en cas d’option pour la
mutualisation des plafonds qui concerne les couples mariés et pacsés.
Le montant du plafond aura comme base de calcul soit le Plafond Annuel
de la Sécurité Sociale (PASS), soit vos revenus imposables. Et c’est un
pourcentage de cette base de calcul qui sera retenu comme plafond de
versements.
Les plafonds pour les salariés
Pour les salariés, l’administration fiscale prendra le montant le plus
avantageux après application des deux méthodes de calcul qui sont :
- 10 % du PASS de l’année précédente, soit 4 113 €.
- Ou 10 % des revenus imposables de l’année précédente avec un maximum fixé à 32 908 € (soit 10 % de 8 fois le PASS) si ce montant est plus élevé.
Le plafond d’épargne est donc compris entre 4 113 € et 32 908 €.
Les plafonds pour les indépendants
Pour les indépendants (travailleurs non-salariés), les plafonds sont les suivants :
- 10 % du PASS de l’année précédente, soit 4 113 €,
- Ou 10 % du bénéfice imposable dans la limite de 35 194 € (soit 10 % de 8 fois le PASS de l'année en cours) majorés de 15 % de la fraction du bénéfice imposable (compris entre 1 fois et 8 fois le PASS), soit 46 191 €, ce qui donne au global un plafond à 81 384 €.
Le plafond d'épargne est donc compris entre 4 113 € et 81 384 €.
Un plafond, deux méthodes de calcul. Quel montant est pris en compte ?
C’est le plafond le plus avantageux
des deux méthodes de calcul (estimé sur les revenus/bénéfices
imposables ou alors estimé sur le PASS) qui figurera sur l’avis
d’imposition. Ce plafond représente le maximum que vous pourrez déduire
de vos revenus (ou de vos bénéfices) imposables sur l’année en cours.
Autrement dit, les sommes versées en 2023 seront déduites de vos
revenus de 2023 (déclaration en 2024).
Exemple chiffré pour le calcul du plafond de déduction fiscale
Madame est salariée avec un revenu
imposable de 35 000 € (après déduction forfaitaire de 10 % pour frais
professionnels) et veut verser sur son PER le plafond de versements
déductible de ses impôts.
1) Si calculé sur 10 % de ses revenus imposables, le plafond représente 3 500 €.
2) Si calculé sur 10 % du PASS, le plafond est de 4 113 €.
Le plafond retenu est celui à 4 113 € puisque plus avantageux.
Admettons maintenant que l’année suivante, Madame perçoive un revenu imposable de 50 000 €.
1) Si calculé sur 10 % de ses revenus imposables, le plafond est de 5 000 €.
2) Si calculé sur 10 % du PASS, le plafond est de 4 113 €.
Cette fois-ci, le plafond pour la
déduction d’impôt est plus avantageux lorsqu’il est calculé sur les
revenus imposables. L’administration fiscale prendra en compte 5 000 €
comme plafond de versements.
A noter : Le plafond du PER est minoré des cotisations aux autres régimes de retraite complémentaire.
Plafond des années précédentes et du conjoint
Le report du plafond d’épargne retraite consiste à reporter les plafonds non utilisés sur les trois années suivantes.
Le plafond d’épargne retraite calculé sur vos revenus de 2023
(déclaration 2024) est reportable jusqu’en 2027 (déclaration 2027 sur
les revenus 2026).
Si on prend le problème à l’envers, que peut-on déduire sur les revenus de 2023 (déclaration 2024)?
Prenons
l’exemple d’un contribuable avec des revenus imposables en 2023 qui
s’élèvent à 50 000 € et dont les plafonds non utilisés des années
précédentes étaient :
Si ce contribuable souhaite verser 7
000 € sur son PER, cela s’imputera en premier lieu sur les revenus de
2023 dont le plafond est fixé à 5 000 € (10 % de 50 000 €). Les 2 000 €
restants s’imputeront sur le plafond non utilisé le plus ancien, soit
le plafond des revenus de 2020. Le report s’effectue toujours sur le
plafond le plus ancien avant d’aller au plus récent, et seulement après
que le plafond de l’année en cours soit entièrement utilisé.
Dans cet exemple, il reste donc 2 500
€ non utilisés sur le plafond de 2020. Ce montant restant sera
malheureusement perdu l’année suivante, le report ne pouvant être
effectué que sur les trois années précédentes.
Sachez que les plafonds non utilisés des trois dernières années sont
mentionnés sur chaque avis d’imposition. Dès lors, vous pouvez
facilement vous rendre compte jusqu’à
quel montant vous pouvez verser sur votre PER pour déduire le plafond
de l’année en cours et si souhaité, le plafond le plus ancien avant de
le perdre.
De plus, dans le cadre d’une déclaration commune, le
partenaire marié ou pacsé peut faire le choix de cumuler son plafond
avec celui de son ou sa partenaire qui n’en aurait pas l’utilité.
Si la somme que le contribuable souhaite verser sur son PER dépasse le
plafond auquel il aurait normalement droit, il peut utiliser le plafond
de son conjoint ou partenaire pacsé afin d’optimiser ses versements.
Pour en bénéficier, il suffit de cocher la case 6QR « Vous souhaitez
bénéficiez du plafond de votre conjoint » dans votre déclaration de
revenus.
Maintenant, vous connaissez tout du calcul ! Mais sachez que vous
n’aurez pas forcément à vous creuser les méninges (sauf pour
vérification) puisque généralement, l’administration fiscale le calcule
pour vous et le montant de votre plafond sera inscrit sur votre avis
d’imposition.
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